詳解4項2000億元小微企業減稅新政：范圍力度雙雙升級

　　1月9日，國務院總理李克強主持召開國務院常務會議，決定再推出一批針對小微企業的普惠性減稅措施。除了對擴大此前已有的小微企業所得稅、增值稅優惠范圍和力度外，還首次授權和鼓勵地方政府自主減輕增值稅小規模納稅人的地方稅種稅負。明確實施期限從今年1月1日起，暫定為三年，預計每年可再為小微企業減負約2000億元。

　　國家行政學院教授對第一財經記者稱，這是今年萬億級減稅降費政策的第一輪，減稅目標是小微企業、個體工商戶、科技型企業，在當前經濟下行壓力加大背景下希望通過給這些企業減稅來降低稅負，穩就業。未來減稅降費主力軍增值稅實質性減稅和社會保險費費率降低等相關政策，有望在全國兩會期間出臺。

　　“這次減稅非常及時，針對小微企業減稅力度比較大。減稅的同時，會議強調更好發揮1.39萬億元地方政府專項債券穩投資促消費作用，體現了積極財政政策在供給和需求兩側同時發力，發揮穩經濟穩增長效果?！敝袊ù髮W財稅法研究中心主任稱。

　　多項減稅新政并行

　　會議指出，貫徹中央經濟工作會議精神，保持今年經濟運行在合理區間，努力實現一季度平穩開局十分重要，必須多管齊下，發展好小微企業關系經濟平穩運行和就業穩定。

　　第一項措施是，大幅放寬可享受企業所得稅優惠的小型微利企業標準，同時加大所得稅優惠力度，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元、100萬元到300萬元的部分，分別減按25%、50%計入應納稅所得額，使稅負降至5%和10%。調整后優惠政策將覆蓋95%以上的納稅企業，其中98%為民營企業。

　　中國政法大學財稅法研究中心主任對第一財經分析，這次新政讓享受企業所得稅優惠政策的小微企業的范圍和力度雙擴圍，實際稅負明顯降低，體現了普惠性減稅。

　　首先在范圍上，以前優惠政策只針對年應納稅所得額100萬以內的小微企業，這次金額擴充到300萬，在經濟下行期企業利潤下滑，因此這次優惠政策可以讓更多的企業享受，正如上述會議稱調整后優惠政策將覆蓋95%以上的納稅企業。其次，優惠力度明顯加大。以前應納稅所得額不超過100萬元的小微企業是減按50%來計入應納稅所得額，而此次明確按25%來計征，相當于這個范圍的小微企業實際稅負從10%降至5%。以前年應那時所得額100萬元到300萬元的部分的企業所得稅稅率是25%，而此次明確屬于小微企業且按50%計入應納稅所得額，因此實際稅負降至10%。

　　第二項措施是，對主要包括小微企業、個體工商戶和其他個人的小規模納稅人，將增值稅起征點由月銷售額3萬元提高到10萬元。

　　目前我國針對小規模納稅人采取征收率，一般為3%。中國政法大學財稅法研究中心主任表示，以前的增值稅免稅門檻3萬元明顯偏低，這次提高到10萬減稅范圍更大。從稅制規范來說未來增值稅起征點和小規模納稅人的標準應該趨近，讓增值稅抵扣鏈條更加完善。

　　第三項措施是，允許各省(區、市)政府對增值稅小規模納稅人，在50%幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、印花稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅等地方稅種及教育費附加、地方教育附加。

　　中國政法大學財稅法研究中心主任認為，這是此次減稅一大亮點。以前減稅基本都由中央來確定，但此次授權地方，讓地方根據當地實際情況因地制宜采取減稅政策。估計未來大部分省份會按照50%的幅度足額減稅。

　　支撐這一判斷的是，中央鼓勵地方積極減稅。上述會議稱，為彌補因大規模減稅降費形成的地方財力缺口，中央財政將加大對地方一般性轉移支付。這意味著地方減稅擔心帶來財政缺口，會由中央財政大力支持來彌補。

　　此外還有第四項舉措，即擴展投資初創科技型企業享受優惠政策的范圍，使投向這類企業的創投企業和天使投資個人有更多稅收優惠。

　　中國政法大學財稅法研究中心主任稱，現行投資初創科技型企業享受優惠政策的范圍，會對初創科技型企業年限(2年)和范圍以及創投企業和天使投資個人的所得稅抵扣比例(70%)有限制，未來這些限制可能放寬。

　　以地方債穩基建

　　除了供給側結構性改革方面的減稅政策外，此次國務院常務會議在需求側加快政府投資，這主要是部署加快發行和用好地方政府專項債券，支持在建工程及補短板項目建設并帶動消費擴大。

　　近期，全國人大常委會正式授權國務院提前下達2019年地方政府新增債務限額合計1.39萬億元，這意味著2019年初地方政府就可以發債搞基礎設施建設，也可以“借新還舊”緩解償債壓力，這將發揮政府債券資金對穩投資、擴內需、補短板的重要作用，對沖經濟波動壓力。

　　會議要求，對已經全國人大授權提前下達的1.39萬億元地方債要盡快啟動發行。抓緊確定全年專項債分配方案，力爭9月底前基本發行完畢。

　　此外，地方政府專項債募集資金要優先用于在建項目，防止“半拉子”工程，支持規劃內重大項目及解決政府項目拖欠工程款等。在具備施工條件的地方抓緊開工一批交通、水利、生態環保等重大項目，盡快形成實物工作量。暫不具備條件的地方也要抓緊開展備料等前期工作。

　　中國政法大學財稅法研究中心主任稱，地方專項債籌集資金首先用于在建項目，是為了避免項目停擺帶來更大的損失。

　　會議還提到，貨幣信貸政策要配合專項債發行及項目配套融資，引導金融機構加強金融服務，保障重大項目后續融資。同時要求規范專項債管理，落實償還責任，嚴控地方政府隱性債務。

  來源：一財網